El Servicio de Administración Tributaria (SAT) de México propuso un esquema opcional que ofrece un IVA de 7% absoluto y definitivo sobre ingresos, frente a la tasa general de 16%, dirigido a micro y pequeñas empresas y personas físicas inscritas en el Régimen Simplificado de Confianza (Resico) a partir del ejercicio fiscal 2027.
La medida, incluida en el Paquete Económico 2027 enviado el 8 de septiembre pasado por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) al Congreso de la Unión, también elimina la obligación de llevar contabilidad para las personas físicas que opten por este esquema, siempre que emitan y conserven sus Comprobantes Fiscales Digitales (CFDIs). Para quienes administran negocios pequeños, esto significa declarar y pagar menos veces al año y con un solo formulario integrado.
El nuevo esquema opcional: cómo funciona
Según explicó Gari Flores, administrador general de Recaudación del SAT, la tasa de 7% no implica una reducción de la tasa nominal del IVA, sino que refleja la tasa efectiva que ya pagan los contribuyentes del Resico una vez descontadas las devoluciones. «Se determinó el 7% porque de manera global en el Resico es la tasa efectiva de pago, es decir, lo que pagan estos contribuyentes, menos lo que devolvemos», detalló Flores.
Quien opte por este esquema pagará 7% directamente sobre sus ingresos cobrados, sin importar el IVA abonado a proveedores ni si ese gasto es acreditable. La contrapartida es que el contribuyente pierde el derecho a acreditamiento: el IVA pagado en compras como suministros se absorbe como gasto y no puede usarse para reducir el pago de impuestos.
Además, la propuesta contempla que los contribuyentes del Resico presenten declaraciones de forma trimestral en lugar de mensual, y consoliden el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el IVA en una sola declaración. «Se reduce de tres declaraciones en un trimestre, a una, y de dos formularios, a un formulario», precisó Flores.
Ampliación de umbrales y opinión de expertos
La iniciativa también eleva los umbrales de ingreso para inscribirse al Resico. Para personas morales, el límite pasaría de 35 millones a 50 millones de pesos; para personas físicas, de 3.5 millones a 5 millones de pesos.
Federico De Noriega Olea, socio del área corporativa y financiera en Hogan Lovells Cadwalader, calificó la medida de ingeniosa porque simplifica el cumplimiento fiscal: «El contribuyente simplemente paga una tasa fija de 7% sobre el total de lo cobrado, sin importar lo que haya pagado a sus proveedores», señaló. Sin embargo, advirtió que el esquema no genera incentivos suficientes para incorporar a la gran parte de la economía informal, como la mayoría de los comercios pequeños que actualmente no pagan impuestos, lo que «sigue siendo el gran reto del gobierno».
Meta de recaudación y la apuesta contra la evasión
El Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) advirtió que estas facilidades no son positivas para la recaudación del sector público. Según la Iniciativa de la Ley de Ingresos de la Federación (ILIF), la meta de recaudación de impuestos para 2026 es de 5.8 billones de pesos, y para 2027 sube a 6.3 billones, un incremento de casi medio billón de pesos.
Para cerrar esa brecha, el SAT apoya en dos frentes: facilitar el cumplimiento voluntario mediante digitalización y simplificación de trámites, y endurecer el combate a la evasión, la elusión y las llamadas «factureras» (empresas que emiten facturas apócrifas). El SAT también propone una reforma de limitación de deducciones y pérdidas fiscales con la que, de ser aprobada, estima recaudar al menos 130,000 millones de pesos adicionales.
El Congreso de la Unión deberá dictaminar la iniciativa en los próximos meses; su aprobación determinará si el IVA de 7% opcional entra en vigor para el ejercicio 2027, y si las micro y pequeñas empresas podrán acceder a este alivio administrativo antes de que cierre el año fiscal.
