La moral tributaria es la disposición que tienen las personas a pagar impuestos “voluntariamente”.
Edgar Morales
En 2017, Richard Thaler recibió el Premio Nobel de Economía por sus investigaciones en economía del comportamiento, integrando aspectos de la psicología en el análisis económico. Sus estudios muestran que las personas no siempre toman decisiones racionales ni actúan según lo esperado, ya que sus elecciones se ven influenciadas por el entorno y las circunstancias. Thaler propone que, en ciertos casos, es necesario un “impulso” o empujón para tomar determinadas decisiones, como ocurre al elegir pagar impuestos de manera voluntaria.
En el ámbito impositivo, no hay dudas que los impuestos influyen en el comportamiento de las personas. No obstante, el análisis del cumplimiento tributario suele dejar de lado este factor y se enfoca principalmente en la reducción del incumplimiento a través de mecanismos de facilitación y control, partiendo de la premisa tradicional de expectativas racionales.
No obstante, diversos estudios sobre la moral tributaria realizados por el Banco Mundial, el FMI, el BID y la OCDE, basados en análisis de microdatos obtenidos de encuestas o de datos oficiales publicados por los gobiernos, indican que, en términos generales, la confianza en las instituciones públicas constituye una variable relevante para incentivar el cumplimiento tributario de las personas. Por otro lado, se observa que las empresas tienden a cumplir con sus obligaciones impositivas en escenarios donde existe mayor seguridad jurídica, es decir, cuando las normativas son estables y menos susceptibles a cambios discrecionales o interpretaciones subjetivas.
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Partiendo de estos análisis y de los resultados de la encuesta Latinobarómetro del año 2024 podemos enumerar una serie de factores o elementos que influyen en la moral tributaria de los contribuyentes:
- El contexto importa. En los años posteriores a la pandemia de Covid-19, la mayoría de los países latinoamericanos no han logrado aprobar reformas tributarias estructurales. Colombia, Chile, Ecuador, Honduras, Costa Rica y República Dominicana son ejemplos de múltiples intentos de reforma que no prosperaron. Solo Brasil modificó exitosamente el IVA, debido a circunstancias particulares relacionadas con sus impuestos al consumo subnacionales cuya aplicación era ineficiente.
Desde 2019, se ha observado una desaceleración económica, mayores índices de inflación y creciente incertidumbre tanto política como económica. De acuerdo con Latinobarómetro 2024, el 70% de la población percibe que su país está estancado o en retroceso, el 78% manifiesta insatisfacción con el rendimiento económico, y el 40% señala que su salario no le alcanza para cubrir sus gastos. En este escenario, resulta difícil persuadir a la población sobre la necesidad de aumentar el pago de impuestos.
- El impacto de las redes sociales. La pandemia aceleró la virtualidad, haciendo de las redes sociales un canal clave para difundir y expresar las posiciones respecto a las políticas públicas, como el aumento de impuestos.
- La percepción social de los incentivos tributarios sectoriales es negativa. De acuerdo con el informe Latinobarómetro 2024, el 70% de la población considera que los países son gobernados por grupos poderosos que actúan en beneficio propio. Se observa una opinión generalizada de que los incentivos fiscales favorecen a un grupo reducido, mientras que las obligaciones tributarias recaen sobre quienes no participan en la toma de decisiones gubernamentales.
- Pero, la percepción sobre los subsidios es favorable. Existen diferencias en cómo la sociedad percibe los subsidios frente al gasto tributario, aunque ambos son transferencias del sector público al privado. Por ejemplo, en Ecuador el intento del presidente Noboa de focalizar el subsidio al gasoil provocó protestas nacionales debido al rechazo de gran parte de la población.
- El problema de la desigualdad. América Latina es una de las regiones más desiguales del mundo, solo detrás de los países africanos. Latinobarómetro 2024 deja en evidencia este problema, donde el 80% de los encuestados creen que la distribución del ingreso es injusta o muy injusta.
- La desconfianza en el sistema. Según la encuesta Latinobarómetro 2024, las personas muestran bajos niveles de confianza en las instituciones públicas, partidos políticos, poderes del Estado y fuerzas armadas. Se observa un debilitamiento de los pilares del Contrato Social, en consecuencia, existe menos disposición a priorizar el deber de pagar impuestos sobre las libertades individuales.
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- Pagar impuestos es contagioso y no pagarlos también. Los estudios sobre moral tributaria indican que, en los países donde el pago de impuestos es elevado, existe una mayor disposición entre la población para cumplir con sus obligaciones fiscales. Por el contrario, en aquellos países con baja presión tributaria, se observa un mayor incumplimiento por parte de los contribuyentes, lo que refleja una tendencia a imitar conductas dentro del entorno social.
- Un mejor sistema tributario aumenta el gasto innecesario. Según los economistas Fischer y Summers, un sistema tributario eficiente contribuye a un gobierno mas grande. Este aumento en el gasto público no necesariamente es productivo, en particular si se destina al incremento del gasto marginal.
Sobre la base del análisis de Thaler sobre la economía del comportamiento, para mejorar el cumplimiento tributario, es fundamental que los gobiernos identifiquen los “empujones” que influyen en la moral fiscal de los contribuyentes. La política fiscal debe sustentarse en principios de transparencia y rendición de cuentas, así como en un régimen de consecuencias claro, garantizando la seguridad jurídica y la certeza, evitando interpretaciones subjetivas, y velando por la calidad del gasto público. En síntesis, fortalecer la institucionalidad del Estado como compromiso del país.
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