Un sistema tributario eficiente no solo se basa en la obligatoriedad del cumplimiento, sino en la generación de incentivos que fomenten la formalización y la participación activa de los contribuyentes. La experiencia de países con regímenes impositivos avanzados, como Estados Unidos, demuestra que la clave para una recaudación efectiva no radica en la imposición unilateral de normas, sino en el diseño de estructuras fiscales que permitan a los ciudadanos reducir su carga tributaria dentro de parámetros definidos.
Deducción Estándar y Deducción Detallada: Opciones para el Contribuyente
En EE. UU., los contribuyentes tienen la opción de optar por la deducción estándar o la deducción detallada, permitiendo a cada individuo elegir la estrategia más beneficiosa según su perfil financiero. La deducción estándar establece un monto fijo deducible del ingreso imponible, eliminando la necesidad de justificar gastos específicos. En 2023, por ejemplo, la deducción estándar fue de $13,850 (aproximadamente RD$790,000) para contribuyentes solteros y $27,700 (aproximadamente RD$1,580,000) para matrimonios que presentan una declaración conjunta.
Por otro lado, quienes incurren en gastos significativos pueden optar por la deducción detallada, la cual permite deducir partidas como:
- Intereses hipotecarios hasta $750,000 (aproximadamente RD$42,750,000) en deuda hipotecaria adquirida después de 2017.
- Gastos médicos que excedan el 7.5% del ingreso bruto ajustado (AGI).
- Impuestos estatales y locales (SALT) hasta un límite de $10,000 (aproximadamente RD$570,000).
- Contribuciones caritativas, permitiendo deducir hasta 60% del AGI en donaciones en efectivo a organizaciones benéficas calificadas.
Incorporar este tipo de opciones en un esquema fiscal dominicano podría generar un mayor nivel de cumplimiento tributario al permitir que los contribuyentes ajusten su carga impositiva de manera justa y equitativa. Actualmente, en el país los pagos por IPI, gastos en salud, o intereses hipotecarios no están contemplados como deducibles para la declaración de impuestos de personas físicas, lo cual genera un desincentivo.
Créditos Fiscales: Un Instrumento para Incentivar la Declaración
Otro instrumento para fomentar la declaración de las personas físicas, además de las deducciones, Estados Unidos implementa créditos fiscales como herramienta para reducir directamente el monto del impuesto a pagar. Estos incentivos son cruciales para mejorar la equidad del sistema y fomentar el cumplimiento. Algunos ejemplos incluyen:
- Crédito por Hijos (Child Tax Credit): Reduce la obligación fiscal en hasta $2,000 (aproximadamente RD$114,000) por hijo dependiente.
- Crédito por Ingreso del Trabajo (Earned Income Tax Credit, EITC): Diseñado para trabajadores con ingresos bajos y moderados, otorgando hasta $7,430 (aproximadamente RD$424,000) dependiendo del número de hijos y nivel de ingresos.
- Crédito por Educación (American Opportunity Credit y Lifetime Learning Credit): Permite a estudiantes deducir hasta $2,500 (aproximadamente RD$142,500) en costos educativos calificados.
Estos créditos pueden marcar una diferencia significativa en el nivel de tributación efectiva de los ciudadanos y servir como modelo para futuras reformas en República Dominicana.
Limitaciones en la Deducción de Ingresos Pasivos
Otro aspecto clave en la modernización del sistema tributario es la regulación de las deducciones aplicadas sobre ingresos pasivos, como alquileres, intereses y dividendos. En EE.UU., por ejemplo, los ingresos por alquiler están sujetos a estrictas normas contables que limitan la deducción de gastos operativos cuando los contribuyentes no participan activamente en la gestión de la propiedad.
Además, las pérdidas netas de operación (NOLs) permiten a los contribuyentes compensar pérdidas empresariales contra ingresos futuros, pero con restricciones que impiden su uso excesivo como estrategia de elusión fiscal. Limitar y regular estos mecanismos en República Dominicana permitiría evitar abusos y garantizar una carga tributaria más equitativa.
Todo lo expuesto busca traer a debate las consideraciones que se deberían tener si República Domincana quiere implementar efectivamente una tributación de las personas físicas. Sin duda alguna, los altos niveles de evasión que tiene el país en este segmento (63% del potencial de recaudación) obligan a las autoridades a buscar soluciones. Estados Unidos, por ejemplo, tiene más de un siglo con este sistema, desde la sexta enmienda en 1913. Muchos años después (en 1942) intodujeron la Revenue Act para permitir deducciones en gastos médicos y de inversion, y en años subsecuentes The Current Tax Payment Act para introducir el sistema de retenciones, entre otros. Esto refleja que el camino para conseguir una tributación óptima en personas físicas es largo y sinuoso, pero hay que empezar por algo.
Conclusión: Construyendo un Marco Fiscal con Incentivos y Eficiencia
Para lograr un sistema tributario más robusto y eficiente en República Dominicana, es fundamental adoptar un enfoque que combine la obligatoriedad con incentivos efectivos. La inclusión de deducciones estructuradas, créditos fiscales bien diseñados y regulaciones adecuadas sobre ingresos pasivos garantizaría un sistema más justo y transparente.
Los países que han logrado ampliar su base tributaria no lo han hecho únicamente mediante la imposición de normas obligatorias, sino a través de la implementación de estructuras que faciliten el cumplimiento. Un modelo que incentive la declaración de impuestos fortalecería la formalización de la economía y mejoraría la recaudación sin recurrir a medidas punitivas que podrían incrementar la evasión y la informalidad.
